Как мы уже сообщали, с первого января 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодексе РК, который содержит ряд важных нововведений, затрагивающих как юридических, так и физических лиц. Специалисты областного департамента государственных доходов проводят разъяснительные встречи с предпринимателями на рынках, в торговых домах, а также на предприятиях малого и среднего бизнеса, где подробно рассказывают о новых положениях.
Как рассказала руководитель управления разъяснительной работы и контакт-центра департамента Гульсара Карымсакова, в части корпоративного подоходного налога уточнен круг плательщиков. КПН уплачивают юридические лица – резиденты Казахстана, а также нерезиденты, которые ведут деятельность в стране через постоянное учреждение или получают доходы из источников в стране. Государственные организации, как и прежде, освобождены от уплаты КПН. При этом из перечня неплательщиков исключены учебные заведения среднего образования.
Одним из ключевых изменений стало введение дифференцированных ставок КПН. Общий уровень налогообложения остаётся на отметке 20%, но для отдельных сфер установлены особые условия. Так, для банковской деятельности (за исключением кредитования бизнеса) и игорного сектора норма составит 25%. Для производителей сельскохозяйственных товаров, продукции аквакультуры и переработчиков своего сырья – всего 3%. Для сельскохозяйственных кооперативов ставка определена на уровне 6%, а для организаций социальной сферы предусмотрено снижение с последующим ростом: в 2026 году – 5%, а с 2027 года – 10%.
Корректировкам подверглись и нормы по снижению налогооблагаемого дохода. Внесен ряд изменений: уменьшение вознаграждений по договорам лизинга теперь ограничено – 50% вместо прежних 100%; исключена прибыль по государственным ценным бумагам; учтён прирост стоимости по долговым инструментам. В части расходов исключен ряд позиций, которые ранее можно было относить на вычеты.
Некоторые налоговые льготы по КПН решено исключить. Это касается корректировки стоимости имущества, полученного госучреждениями, пересчёта доходов банков при прекращении обязательств по займам, льгот для национальных компаний по вычету вознаграждений в сделках между материнской и дочерней организациями. Также отменена льгота по применению инвестиционных налоговых преференций при реорганизации.
Особое внимание уделено поддержке организаций, в которых трудятся люди с инвалидностью. Введена отдельная статья, определяющая порядок налогообложения таких учреждений. Чтобы юридическое лицо признавалось организацией лиц с инвалидностью, среднегодовая численность таких работников должна составлять не менее 51%.
– Серьезные изменения предусмотрены и в части индивидуального подоходного налога, – отметила Г. Карымсакова. – Изменена структура раздела, регулирующего этот налог, то есть доходы теперь разделены на освобожденные от налогообложения, исчисляемые самостоятельно и облагаемые у источника выплаты. Вводится прогрессивная шкала ставок для большинства видов доходов физических лиц.
В частности, доходы до 8500-кратного МРП в год (примерно 35 млн тенге) облагаются по ставке 10%, а сумма превышения – 15%. Для ведущих частную практику нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей и медиаторов установлена норма в 9%.
Доходы индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств в общеустановленном порядке также будут облагаться по прогрессивной шкале – 10% до 230 тысяч МРП, и 15% – с суммы сверх этого. Для крестьянских хозяйств предусмотрено право уменьшить сумму ИПН на 70% по доходам от производства и переработки собственной сельхозпродукции.
В имущественном доходе вводятся отдельные статьи по каждому виду собственности, расширяется срок владения до двух лет для освобождения от налогообложения при продаже жилья, дачных строений, гаражей и других объектов.
Кроме того, в сфере налогового контроля вводятся новые правила. Теперь предварительный акт налоговой проверки – документ, фиксирующий результаты ревизии, будет вручаться по всем проверкам, которые приводят к начислению налогов, платежей или уменьшению убытков. Ранее он оформлялся только при сумме начислений свыше 20000 МРП.
Срок вручения предварительного акта будет определяться органом государственных доходов в зависимости от длительности проверки, без прежнего требования – не менее чем за пять рабочих дней до итогового акта. Максимальная продолжительность проверки остается прежней – до 180 календарных дней для отдельных категорий налогоплательщиков.
Порядок подачи возражений стал более сложным, но при этом – прозрачным. Теперь письменные замечания по предварительному акту рассматривают департаменты госдоходов, независимо от того, какое подразделение проводило проверку, что обеспечивает единообразие подходов. Заявления крупных налогоплательщиков, находящихся под мониторингом или работающих по инвестиционным контрактам, будет рассматривать Комитет государственных доходов Министерства финансов РК.
Подать возражения можно лично или в электронном формате. Если разногласий с выводами предварительного акта нет, налогоплательщик вправе направить письменное согласие.
Словом, все изменения направлены на упрощение и повышение прозрачности налогового администрирования, поддержку социально значимых категорий и создание условий для развития
предпринимательства.
Наталья ЧЕРНЕЙ